A. 如何規避和防範審計風險
答，（一）完善審計、會計相關法律法規制度，從源頭防範審計風險。在切實貫徹會計法、會計准則和會計制度的基礎上，將與之相關的財經法規融會貫通，以審計法為基礎，針對不同領域制定操作性強的審計工作具體實施辦法，把風險控製作為審計准則的重要內容，使審計工作有章可循，保證審計工作質量。
（二）提高審計人員綜合素質，增強風險防範意識。審計人員的素質直接影響到審計工作的質量，審計部門一方面要吸收復合型人才，擴充審計隊伍，同時更要注重對現有審計人員的知識更新。加強政治學習，提高全體審計人員的政治素質，從政治上防範審計風險；對國家、地區新出台的一系列相關法律法規、政策制度進行認真研讀，組織討論，提升宏觀思維能力，提高分析判斷能力；通過多媒體網路、遠程教育、案例教學和模擬審計實驗等方式經常性的組織業務培訓，強化業務培訓，提高審計人員的業務水平，增強審計人員的風險防範意識。
（三）規范審計程序，防範審計風險。審計監督活動是一套完整的程序，從確定項目計劃，送達審計通知書，審計取證，徵求被審計單位意見，出具正式審計報告等環節，都要嚴格履行審計程序，不得忽略和違反程序。同時也要做好審前調查，通過審前調查掌握被審計單位的基本情況，預測審計潛在風險，防範審計風險。
（四）選擇恰當審計方法，減小審計誤差。由於審計方法採用不當給審計造成的風險，在全部審計風險中占絕對比例。因此對於審計方法的選用，是克服風險的關鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言有很多種，每一種都有各自的特點，能夠解決相應的問題，因此，為了盡可能地削弱審計風險，審計人員應根據被審計單位基本情況及被審問題選擇相適應的方法。
（五）客觀公正進行審計評價，有效防範審計風險。客觀評價主要表現在三個方面：客觀評價被審計單位的內部控制，既不高估內部控制也不低估內部控制；客觀評價審計證據，實事求是，對審計取證做到真實、可靠，特別是對重點問題和重要程序進行認真復核，確保准確無誤；客觀公正地評價審計結果，審計工作由於受審計范圍、審計時間、審計資料、審計手段的限制，不可能將賬內賬外的問題都查得一清二楚，因此對審計結果的評價要注意保持客觀謹慎，不憑工作經驗和領導意圖來做出結論，有效防範審計風險。
（六）加強審計人員廉政教育和管理。一是廉政風險意識教育同推進。加強審計組人員的思想政治教育，用勤政廉政、廉潔執法的觀念武裝頭腦，增強廉政風險防範意識。可以通過組織學習、請專家講課、審計組人員心理咨詢、開展主題實踐教育、示範教育和警示教育，觀看警示教育片等方式使審計組人員充分認識廉政風險防範的重要性，提高廉政風險的防範意識和能力。二是審計組人員技能培訓同部署。建立定期及時地對審計組人員進行審計業務知識培訓和相關法律知識培訓的制度。採取集中學習審計法律法規、專家授課、採取隨隊實作、網上培訓、執法探討、典型案例分析等方式，提高審計組人員執法的法律水平和執法辦案技能。三是執法流程同監管。遵守審計程序，實行定期輪換輪崗和迴避制度；審計機關內部紀檢監察機構實時、定期介入監督，有效控制審計組審前、審中、審後等各環節的風險點。嚴格審計組按法定程序依法行使審計執法權力。四是審計組人員激勵考核同落實。定期對審計組執法人員的思想政治素質和執法業務能力進行考核，防微杜漸。獎勵和鼓勵審計組業務精，政治思想素質強的同志；同時，對存在問題的同志加以批評教育，嚴重的要給予紀律處分。通過這種激勵機制加強審計組成員的廉政風險防範意識，增強他們提高業務能力和政治思想水平的積極性和主動性。
B. 審計人員職責、許可權 、風 險 點 、防 范 措 施
審計法：第三章 審計機關職責
第十六條 審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督。
第十七條 審計署在國務院總理領導下，對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出審計結果報告。
地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。
第十八條 審計署對中央銀行的財務收支，進行審計監督。審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督。
第十九條 審計機關對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支，進行審計監督。
第二十條 審計機關對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督。
第二十一條 對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督，由國務院規定。
第二十二條 審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督。
第二十三條 審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委託管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。
第二十四條 審計機關對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監督。
第二十五條 審計機關按照國家有關規定，對國家機關和依法屬於審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督。
第二十六條 除本法規定的審計事項外，審計機關對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項，依照本法和有關法律、行政法規的規定進行審計監督。
第二十七條 審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，並向本級人民政府和上一級審計機關報告審計調查結果。
第二十八條 審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，確定審計管轄范圍。
審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關確定。
上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的本法第十八條第二款至第二十五條規定的審計事項，授權下級審計機關進行審計；上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項，可以直接進行審計，但是應當防止不必要的重復審計。
第二十九條 依法屬於審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。
第三十條 社會審計機構審計的單位依法屬於審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行審核。
C. 如何有效應對審計風險
【摘要】本文對當前存在審計風險做了描述，對審計風險存在的原因從主觀和客觀兩個方面作了分析，並就如何防範和規避審計風險提出一些建議。 【關鍵詞】 審計風險 注冊會計師 審計風險是審計師對有重大錯誤的財務報表存在無意中未能修改其意見的風險。審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險。每個審計項目都會有風險。只有從根源上了解審計風險產生的原因，才能規避與防範風險。筆者現就審計風險產生的原因進行分析。 一、審計風險產生的原因 （一）客觀原因 1.法律環境不斷變化 市場經濟的不斷發展，對審計的要求也越來越高，有關法律規范也越來越嚴格，相關的法律責任關系也越來越復雜。如果審計人員在審計活動中發生了違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息，並因此損害了國家、委託人、受託人或其他第三者的利益，那麼上述任何一方都可以依照相關法律追究注冊會計師的法律責任。 2.審計的目標、范圍和難度在不斷的擴大和增加 審計從詳細審計階段發展到會計報表審計階段，審計的目標和范圍都在不斷的擴大。審計范圍擴大到今天，不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效率進行研究和評價，而且要就企業未來持續經營能力作出報告。有關這方面的信息不確定性很大，信息的風險很高，審計人員做出正確的審計結論難度增加，風險在所難免。 3.被審計單位情況復雜 隨著經濟的發展，企業的經營活動呈現多樣化，管理結構日趨復雜，使得審計內容更加廣泛。當前的現實是所有的經濟組織都處於不斷變化中，這些變化都直接影響結論的公正性和正確性，都會增加審計風險；同時被審計單位的會計資料失真，如財務報表虛假失真、會計資料不完整等也能帶來審計風險；被審計單位內部控制制度失效，管理人員品行不端且能力很差，如內控制度不健全，財務管理混亂等同樣帶來審計風險。 4.審計報告的影響越來越大 市場經濟的發展越來越需要審計，投資者也日趨依賴審計報告。現代審計發展到今天，已經成為市場經濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個重要的角色。隨著市場經濟向縱深發展，企業在市場競爭中的不穩定性將會增加，審計意見會被更多的人依賴，審計報告的敏感性和審計風險也會提高。 （二）主觀原因 1.會計師事務所質量控制不嚴。審計單位的內部管理體制是否健全，是否建立了嚴格執行的內部質量控制制度。如果事務所內部控制制度混亂，會直接導致會計師事務所在業務承接、人員委派、業務約定書簽訂、審計計劃編寫的不當；造成審計外勤工作、審計取證、審計工作底稿編寫和復核等工作嚴重錯誤和遺漏，審計風險隨之發生。 2.注冊會計師經驗和能力的缺陷 審計是一項專業性很強的工作，它需要運用較深的知識和豐富的經驗進行職業判斷。注冊會計師的經驗和能力決定其職業判斷力，而職業判斷力的高低直接關繫到審計工作的質量。但審計經驗是需要不斷積累的，甚至是失敗教訓的堆積。因此，一名注冊會計師在審計工作中不出失誤是不可能的，同時，面對不斷變化著的市場環境，即使經驗豐富的審計師也會有誤斷的時候。 3.注冊會計師職業道德水平高低不一 注冊會計師要為會計信息外部使用人提出客觀、公正的審計意見，為社會公眾提供高質量的、可信賴的專業服務，這就對其職業道德提出相當高的要求：要求他們要有很強的工作責任心，要有高尚的品德，要具備扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和准確的判斷能力。但遺憾的是，仍有相當一部分的注冊會計師不具備上述條件，不執行審計職業道德，弄虛作假，隱瞞真情，掩蓋違紀違規的情況時有發生，安然事件就是明證。 二、防範和規避審計風險的對策 （一）加強學習和培訓，提高注冊會計師的自身素質 隨著經濟和社會的發展，許多新情況、新問題相繼出現，審計方法、審計程序、審計手段也在不斷更新，這都需要注冊會計師不斷加強學習，更新知識。通過學習，主要是後續教育學習，從職業道德教育和專業技能培訓兩方面入手，培養大批具有較新知識結構、精通相關專業知識；具有高尚的職業道德和風險防範意識的高素質注冊會計師隊伍。 （二）規范審計程序、完善審計質量控制 1.審計程序是進行審計時所依據的步驟，是獲得證據的手段。進行審計時，最關鍵是要按審計程序執行，可以把審計風險降到最低。對於特定的賬戶和確認使用適當的審計程序工作效率會更高。從確定審計項目計劃，審計取證，審計報告等每個環節都要按法定程序和要求進行，避免執法的隨意性。 2.完善審計質量控制制度，嚴格執行各環節的審計工作規范，能夠減少審計風險。質量控制是指事務所為確保審計質量符合獨立審計准則的要求而制定和運用的控制政策和程序。較為規范和完善的審計質量控制應當做到：（1）制定完善的質量管理考核辦法，對各責任人員進行考核；（2）建立重大審計項目審議制度，對特殊的、重大的、有爭議的項目應開展審計案例分析，從規避審計風險的角度決定出具何種類型的審計報告；（3）規范審計業務的流程，對審計項目的立項、實施、審核等各環節都做出明確的規定；（4）完善審計報告和驗資報告三級復核制度。 （三）堅持獨立性 獨立性被譽為審計的靈魂，在審計發展史上，最早出現的審計准則就是獨立審計准則。獨立審計准則是中國注冊會計師職業規范體系的核心部分。事實上，很多訴訟案件都是由於注冊會計師偏聽客戶的一面之詞和屈從於各種壓力造成的。失去了審計獨立性，就很難做到不偏不倚，也不能進行適當的審計規劃，並按規劃實施審計，也就談不上審計風險的管理。獨立性雖然不是降低審計風險的保證，但可作為審計風險預防性控制的一項重要措施。 （四）積極與委託單位交流 注冊會計師在接受委託後，應盡快與委託單位的主要人員見面協商，如主要行政領導、財務和業務主管及內部審計主管、電子數據處理工程師等，討論對財務報表或執行審計工作有影響的重要事件。遇到有爭議的問題應進一步深入查證和調查，並加以分析判斷，徹底弄清事實，辨明是非。對審計不當和失誤的定性和處理，要堅決及時糾正，不要因顧及面子而強詞奪理。委託期間良好的工作關系有助於避免出現年終財務報告審計風險。 （五）建立風險防範基金及向保險公司投責任保險 每個審計單位都要認識到審計風險的客觀存在以及為此所需承擔的風險責任，通過自覺行動防範審計風險的產生，保持審計業務適度發展，防止冒進。審計機構應按照業務收入的一定比例提取風險防範基金，專戶專儲，建立風險防範基金，專門用於因為審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這是進行有效風險防範，避免遭受損失，轉移風險的另一種方法。 盡管風險在一定范圍內總是存在的，但是，只要廣大注冊會計師能夠真正樹立起風險意識，認真謹慎地對待、控制、防範，就一定會提高審計質量，降低審計風險，從而成功地規避和防範審計風險。
D. 審計員職責、許可權 風險點防範措施
如進行的是社會審計工作（即我們所說的在會計師事務所工作），狹義的工作職責就是遵行獨立、客觀、工作的原則，對各組織機構的相關財務信息或其他信息進行鑒證工作，並對所負責的工作出具相關鑒證報告，並提供給相關報告使用者使用。因為會計師事務所是社會中介機構，故其許可權與政府權力機關的審計許可權有較大的區別，通俗的說，就是會計師在工作過程中，應當依據相關專業准則開展工作，在接受對方委託開展工作時，有權利要求客戶提供相關信息和資料，如無法獲取，可根據相關專業准則採取相關應對措施。如出具保留或無法表示意見的審計報告等待。至於風險點的防範，最根本的措施是審計師要提供自身的專業能力和素質，只有發現風險點在什麼地方，才能進行防範，另外，提高自身綜合能力，如溝通能力對自身的工作也有很大的幫助。欲詳細了解相關審計方面的知識，可查閱國內相關審計准則。
E. 如何提高審計質量 防範審計風險
1.提高認識，不斷控制和防範審計風險首先，要提高對審計工作的重視，讓其認識到審計質量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計工作的順利實施提供保障。其次，完善審計程序，提高審計工作質量，要抓住重點領域的審計，通過審計約談可以突出審計重點，也符合審計工作的經濟原則，最大限度的控制與防範審計風險。再次，要全面提高審計人員必備的專業知識，審計人員不但是審計工作的專家，更應是會計工作的行家裡手，
要強化審計人員會計知識的學習和培訓，諳練的財會業務技能在審計時，就會很快進入角色，以提高審計工作效率，不斷降低審計風險。2.控制與防範審計風險，是提高審計質量的關鍵一是要抓好審計成果的綜合分析，要從大量的數據資料中歸納出規律性的東西，而不被表面現象所迷惑，要通過去粗取精，反映出問題最核心的東西。二是抓好審計成果的利用，審計揭露和反映問題的最終目的是為了促進整改，以堵塞漏洞，標本兼治。要及時向其他管理部門、監督部門通報審計成果，促進監督管理主體之間的信息共享。要加大對審計成果的宣傳力度，向社會公布審計成果，引入群眾監督，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。三是抓好審計成果的實現。提高審計質量，關鍵是看審計結論落實情況。要堅持審計結論跟蹤檢查，實行結論落實反饋制度和審計回訪制度，督促結論落實，確保查出的問題得到整改、提出的合理化建議得到採納。要關注制度法規的修改完善情況。審計從體制、機制上提出解決問題的建議，促進制度法規的修改完善。3.進行全面經營風險識別及評估是方法目前，我國內部審計已經進行全面的風險導向審計階段，如何運用風險評估發現審計線索、確定審計重點，以提高審計質量，降低審計風險非常重要。首先要識別企業風險以及評估風險大小，風險識別並不要求百分之百地識別出企業所有的風險，但必須將關鍵風險識別出來。一是公司層面，通過收集公司所處在行業公開披露的
風險情況，並進行整理、歸納，作為識別公司層面風險的參考資料。二是業務層面，要確定影響財務報告目標的具體目標，例如：在對外投資流程中，投資成本的確認符合相關准則的規定、投資收益及時取得並准確確認等目標。要關注影響財務報告目標的主要因素，逐步識別流程中的負面因素。在風險源識別基礎上，可通過運用平均法、坐標圖法和蒙特卡羅法等科學的評估方法來評估出風險的大小，以幫助審計人員找出風險的關鍵因素，並重點加以解決。其次，了解被審計單位及其環境。召開由企業相關部門負責人及審計人員參加的座談會，徵求其對相關單位和業務環節風險的意見等等。制定出被審計單位風險地圖，同時要重點要對風險源進行分析控制。再次，風險評估的實施，要實地觀察被審計單位，以分析判斷那些未曾被考慮而又需要進行觀察的事物。同時要查閱與審計有關的資料，主要包括被審計單位的政策和職責、許可權的書面文件、重要崗位及作業流程和標准操作規程等，通過檢查來及時發現問題。要進行分析性復核，通過對比數據來發現問題。例如：可以通過本期數與上期數相比較，實際數與預算數、計劃數相比較，考察關聯帳戶間的相互聯系，如果發現某期間的數量性資料所顯示的信息有了較大的變化，則預示著被審計單位經營過程的某些方面已經發生了重大變化，以此為突破口進行重點審計，以降低可能存在的審計風險。總之，隨著經濟的不斷發展，要想高標准、高質量、高效率的完成審計任務，必須要全面考慮與審計項目相關的各種因素，做到胸有成竹，准備細致、充分，堅持審計人員「第一位」的思想，不斷
創新審計手段，以全面控制與防範審計風險。
F. 如何控制與防範審計的法律風險
一完善審計、會計相關法律法規制度，從源頭防範審計風險。在切實貫徹會計法、會計准則和會計制度的基礎上，將與之相關的財經法規融會貫通，以審計法為基礎，針對不同領域制定操作性強的審計工作具體實施辦法，把風險控製作為審計准則的重要內容，使審計工作有章可循，保證審計工作質量。
二提高審計人員綜合素質，增強風險防範意識。審計人員的素質直接影響到審計工作的質量，審計部門一方面要吸收復合型人才，擴充審計隊伍，同時更要注重對現有審計人員的知識更新。加強政治學習，提高全體審計人員的政治素質，從政治上防範審計風險；對國家、地區新出台的一系列相關法律法規、政策制度進行認真研讀，組織討論，提升宏觀思維能力，提高分析判斷能力；通過多媒體網路、遠程教育、案例教學和模擬審計實驗等方式經常性的組織業務培訓，強化業務培訓，提高審計人員的業務水平，增強審計人員的風險防範意識。
三規范審計程序，防範審計風險。審計監督活動是一套完整的程序，從確定項目計劃，送達審計通知書，審計取證，徵求被審計單位意見，出具正式審計報告等環節，都要嚴格履行審計程序，不得忽略和違反程序。同時也要做好審前調查，通過審前調查掌握被審計單位的基本情況，預測審計潛在風險，防範審計風險。
四選擇恰當審計方法，減小審計誤差。由於審計方法採用不當給審計造成的風險，在全部審計風險中占絕對比例。因此對於審計方法的選用，是克服風險的關鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言有很多種，每一種都有各自的特點，能夠解決相應的問題，因此，為了盡可能地削弱審計風險， 審計人員應根據被審計單位基本情況及被審問題選擇相適應的方法。
五客觀公正進行審計評價，有效防範審計風險。客觀評價主要表現在三個方面：客觀評價被審計單位的內部控制，既不高估內部控制也不低估內部控制；客觀評價審計證據，實事求是，對審計取證做到真實、可靠，特別是對重點問題和重要程序進行認真復核，確保准確無誤；客觀公正地評價審計結果，審計工作由於受審計范圍、審計時間、審計資料、審計手段的限制，不可能將賬內賬外的問題都查得一清二楚，因此對審計結果的評價要注意保持客觀謹慎，不憑工作經驗和領導意圖來做出結論，有效防範審計風險。
G. 審計機關的審計風險有哪些，有哪些防範措施
審計風險的組成要素：
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險可見，審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險三個要素構成。
審計風險的防範措施：
建立風險責任制度 從風險控制的角度出發，建立健全事務所內部的全面質量管理制度。
提高注冊會計師的綜合素質
認真制定審計方案，要針對每一個審計項目的具體情況，制定出科學合理的審計方案，在對審計的內容和被審計單位的特點進行深入的研究之後，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。
建立利用專業指導機制，事務所要建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。
審慎選擇被審計單位，注冊會計師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位。
正確處理降低風險與經濟效益的關系，審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。
提取風險基金或購買責任保險，中國已經加入WTO，要求注冊會計師為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，也將使注冊會計師、事務所面臨的風險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。
審計風險的基本特徵：
審計風險的客觀性
審計風險的普遍性
審計風險的潛在性
審計風險的偶然性
審計風險的可控性
H. 如何正確的防範審計風險
防範審計風險方式有以下這些：1.可從源頭防範審計風險，完善審計相關的法律法規制度。2.應當規范審計程序，從過程中進行防範。3.應當提高審計人員綜合素質，防止人員造成的審計風險。
【法律依據】
《中華人民共和國審計法》第二條國家實行審計監督制度。國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關。國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依照本法規定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規定接受審計監督。審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督。
I. 如何在審計過程中防範風險
1、受託前評估委託、被審計單位及其高管的誠信度。
2、按准則履行相關測試程序，且程序要到位。
3、三級復核。