㈠ 職工教育經費支出怎麼做賬務處理稅前扣除比例是多少
一般企業會為員工提供上崗和轉崗培訓，其中所涉及的相關費用是指職工教育經費。那麼職工教育經費支出怎麼做賬務處理?稅前扣除比例是多少?來跟隨深空網一同了解下吧!
職工教育經費支出賬務處理
一、先計提，後「支出」
先計提後支出的情況下，如果未「支出」完，企業所得稅匯算清繳時則存在納稅調整，涉及分錄如下：
1、計提時：
借：管理費用——職工教育經費
銷售費用——職工教育經費
生產成本(製造費用)——職工教育經費
研發支出——職工教育經費
貸：應付職工薪酬——職工教育經費
2、支出時：
借：應付職工薪酬—職工教育經費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
註：一般納稅人支出職工教育經費時，取得專票時，其進項稅額是可以抵扣的。
貸：銀行存款/現金/其他應收款(備用金)等
二、支出」時才進行計提
按照收益對象計入當期損益或相關資本成本來計提，在企業所得稅稅前扣除標准范圍內，也就不存在納稅調整者游。相關分錄如下所示：
支出時：
借：管理費用——職工教育經費
銷售費用——職工教育經費
生產成本(製造費用)——職工教育經費
研發支出——職工教育經費
貸：應付職工薪酬——職工教育經費(支出多少計提多少)
借：應付職工薪酬—職工教育經費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金/其他應收款(備用金)等
職工教育經費稅前扣除比例
按照財政部和稅務總局發布的《關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》可知：
對於職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，允許稅前扣除。對於超過的部分，允許在以後納稅年度內結轉扣除。
職工教育經費稅前扣除原則
職工教育經費支出，必須是實際發生的，才可以稅前扣除。如果是僅僅計提，而未實際發生的支出，則不能稅前扣除。
舉例：如果公困友司按照工資總額計提了8%的職工教育經費，但這筆錢當期沒有實際支出，那麼這時應做納稅調增，而不得稅前扣除。
職工教育經費會計處理常見誤區
1、只有培訓發票才屬於職工教育經費報銷范圍
員工因參加外部培訓而報銷費用時，多數會計人員認為只有培訓發票才屬於職工教育汪嫌槐經費報銷范圍，但實際上員工因參加培訓而產生的往返交通費、住宿費、餐飲費等，也是在職工教育經費報銷范圍內的，計入職工教育經費。
2、員工在職學歷教育的學費作為職工教育經費報銷
員工在職學歷教育的學費，比如在職續本、讀研、讀博等學費支出，不能作為職工教育經費報銷。對於已經報銷的，應當將相應金額計入員工工資，並繳納個稅。