Ⅰ 中國國際動漫節丨帶你了解動漫企業稅收優惠政策
第十八屆中國國際動漫節於11月24日至27日在杭州國際博覽中心舉辦。動漫產業近年來是我國大力支持發展的文化產業之一，國家也給予相應稅收優惠扶持。今天就帶你了解一下，有關動漫企業的稅收優惠政策。
銷售自主開發生產動漫軟體增值稅超稅負即征即退
【享受主體】
動漫企業增值稅一般納稅人
【優惠內容】
自2018年1月1日至2023年12月31日,動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟體，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業為經認定機構認定的動漫企業。
2.申請認定為動漫企業應同時符合以下標准：
（1）在我國境內依法設立的企業。
（2）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上。
（3）自主開發生產的動漫產品收入佔主營收入的50%以上。
（4）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的l0%以上。
（5）具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所。
（6）動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上。
（7）動漫產品內容積極健康，無法律法規禁止的內容。
（8）企業產權明晰，管理規范，守法經營。
3.自主開發、生產的動漫產品，是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、製作、表演的符合《動漫企業認定管理辦法（試行）》（文市發〔2008〕51號文件印發）第五條規定的動漫產品（不含動漫衍生產品）；僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸製造，既無自主知識產權，也無核心競爭力的除外。
4.動漫軟體符合軟體產品相關規定：
（1）軟體產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟體產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。
（2）取得著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。
【政策依據】
1.《財政部稅務總局關於延續動漫產業增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
2.《文化部財政部國家稅務總局關於印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）
3.《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
4.《財政部稅務總局關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6號）第一條
符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
【享受主體】
經認定為動漫企業的增值稅一般納稅人
【優惠內容】
增值稅一般納稅人經認定為動漫企業的，發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業為經認定機構認定的動漫企業。
2.申請認定為動漫企業應同時符合以下標准：
（1）在我國境內依法設立的企業。
（2）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上。
（3）自主開發生產的動漫產品收入佔主營收入的50%以上。
（4）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的l0%以上。
（5）具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所。
（6）動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上。
（7）動漫產品內容積極健康，無法律法規禁止的內容。
（8）企業產權明晰，管理規范，守法經營。
3.自主開發、生產的動漫產品，是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、製作、表演的符合《動漫企業認定管理辦法（試行）》（文市發〔2008〕51號文件印發）第五條規定的動漫產品（不含動漫衍生產品）；僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸製造，既無自主知識產權，也無核心競爭力的除外。
【政策依據】
1.《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第（六）項第2目
2.《文化部財政部國家稅務總局關於印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）
動漫軟體出口免徵增值稅
【享受主體】
出口動漫軟體的納稅人
【優惠內容】
動漫軟體出口免徵增值稅。
【享受條件】
動漫軟體符合軟體產品相關規定：
1.軟體產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟體產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。
2.取得軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。
【政策依據】
1.《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部稅務總局關於延續動漫產業增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）第三條、第四條
符合條件的動漫企業可申請享受國家現行鼓勵軟體產業發展的企業所得稅優惠政策
【享受主體】
經認定的動漫企業
【優惠內容】
經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟體產業發展的企業所得稅優惠政策，即自獲利年度起，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業為經認定機構認定的動漫企業。
2.申請認定為動漫企業應同時符合以下標准：
（1）在我國境內依法設立的企業。
（2）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上。
（3）自主開發生產的動漫產品收入佔主營收入的50%以上。
（4）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的l0%以上。
（5）具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所。
（6）動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上。
（7）動漫產品內容積極健康，無法律法規禁止的內容。
（8）企業產權明晰，管理規范，守法經營。
3.自主開發、生產的動漫產品，是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、製作、表演的符合《動漫企業認定管理辦法（試行）》（文市發〔2008〕51號文件印發）第五條規定的動漫產品（不含動漫衍生產品）；僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸製造，既無自主知識產權，也無核心競爭力的除外。
【政策依據】
1.《財政部國家稅務總局關於扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條
2.《文化部財政部國家稅務總局關於印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）