『壹』 什麼是資產的賬面價值和計稅基礎
資產的帳面價值是指資產類科目的帳面余額減去相關備抵項目後的凈額。如應收帳款帳面余額減去相應的壞帳准備後的凈額為帳面價值。
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。
資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額＝成本－以前或現在已稅前列支的金額
具體確認資產計稅基礎時，應區分不同情況進行處理：(1)資產計稅基礎等於賬面價值。如果該資產所產生的未來經濟利益不需納稅，則資產的計稅基礎就是其賬面價值。通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的。(2)資產計稅基礎與賬面價值不等。通常在資產的後續計量中因會計准則與稅法規定的不同，可能造成計稅基礎與賬面價值的差異。例如，各項資產如發生減值，按照會計准則的規定應當計提相關的減值准備，而稅法規定企業提取的減值准備一般不能稅前抵扣，只有在資產發生實質性損失時才允許稅前扣除，由此就產生了資產計稅基礎與賬面價值之間的不等。在資產計稅基礎與賬面價值不等的情況中有一種特殊情況需引起注意，即資產的計稅基礎為0，主要在與某項資產相關的收入享受免稅或按收付實現制征稅時產生，則該資產的計稅基礎為0。例如，一項國債投資的應收利息的賬面價值為20萬元，根據稅法規定該利息收入免稅，則應收利息的計稅基礎為0。
『貳』 楂樿儲錛岃祫浜х殑璐﹂潰浠峰煎拰璁＄◣鍩虹姣旇緝錛屾垜涓嶈兘鐞嗚В錛屾槸浠涔堟剰鎬濓紝璋佽兘璁蹭竴涓嬪悧錛岃阿璋錛
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『叄』 資產的賬面價值和計稅基礎怎麼理解
資產賬面價值和計稅基礎的側重點不同，前者側重企業資產本身，後者側重企業法人。
資產的賬面價值和計稅基礎是什麼？
企業資產的賬面價值，就是資產負債表上全部資產除去折舊、損耗和攤銷後和企業全部負債之間的差額，資產的賬面價值就是資產借方減去折舊類抵扣賬戶。賬面價值表示某一時點資產的真實價值。
企業資產計稅基礎是指企業收回資產賬面價值的時候，按照稅法規定計算應納稅所得額時可以從應稅經濟利益中抵扣的金額。也就是資產在未來使用或處置時，允許作為稅前扣除的成本或費用的金額。資產的計稅基礎就是未來可稅前列支的金額。某一資產資產負債表日的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額。計稅基礎一般從企業法人的角度去考慮。
資產賬面價值大於計稅基礎產生什麼差異？
當資產的賬面價值大於計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異，這時候要確認相關的遞延所得稅負債，產生的原因是由於資產的賬面價值比計稅基礎大，無法全部稅前抵扣該項資產未來期間產生的經濟利益，兩者之間產生的差額就需要繳稅，產生應納稅暫時性差異。
比如一項資的產賬面價值為150萬元，計稅基礎為100萬元，兩者之間的50萬差額會增加未來期間應納稅所得額和應交所得稅。因此在符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅負債。